江蘇農信社考試中級財務(wù)（5）
第二章 應收賬款
第四節 預付賬款與其他應收款的核算
一、預付賬款的核算
預付賬款是企業(yè)按照購貨合同規定，預先支付給供貨單位的貨款，預付賬款與應收賬款都屬企業(yè)的短期債權，但應收賬款是企業(yè)應收的銷(xiāo)貨款，即應向購貨單位收取的款項；而預付賬款是企業(yè)的購貨款，是預先付給供貨方客戶(hù)的款項。
2、預付賬款的主要賬務(wù)處理
[例17]某企業(yè)定購一批原材料，向供貨方預付材料款共10000元，編制會(huì )計分錄如下：
借：預付賬款 10000
貸：銀行存款 10000
收到材料和專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，全部貨款為20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，應補付13400元，編制會(huì )計分錄如下：
借：原材料 20000
應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400
貸：預付賬款 23400
補付的貨款：
借：預付貨款 13400
貸：銀行存款 13400
二、其他應收款的核算
其他應收款是指除應收賬款、應收票據和預付賬款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項。其他應收款包括的內容主有：應收的各種罰款，應收出租包裝物押金，應收、暫付上級單位屬單位的款項，應收的各種賠款，應向職工收取的各種墊付款撥給職能科室、車(chē)間、部門(mén)和職工的備用金等。
2、其他應收款的主要賬務(wù)處理
當企業(yè)發(fā)生應收未收的賠款、罰款、租金，以及支付備用金、包裝物押金等其他各種應收、暫付款項時(shí)，借記“其他應收款”科目，貸記有關(guān)科目；收回應收、暫付款項或單位、個(gè)人報銷(xiāo)預支款項時(shí)， 借記有關(guān)科目，貸記“其他應收款”科目。
[例18]職工李××于3月10日借差旅費3000元。公司應編制如下會(huì )計分錄：
借：其他應收款--李×× 3000
貸：現金 3000
[例19]承例18，職工李××于3月25日報銷(xiāo)差旅費2400元并交回余款600元。公司應編制如下會(huì )計分錄：
借：管理費用 2400
現金 600
貸：其他應收款--李×× 3000
